污水處理費開票稅率是多少

發布時間:2020-04-05分類:注冊會計師輔導
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污水處理費開票稅率是多少

污水處置費增值稅稅率是16%,銷項稅額=銷售收入*增值稅稅率 進項是根據你取得的增值稅專用發票可以抵扣的稅額來計算:應納稅稅額=銷項稅額-進項稅額。

環保行業增值稅稅率分為增值稅方面和所得稅方面,分別如下:

增值稅方面:由財政部和國家稅務總局聯合發布的《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》中,再生水和污水處理勞務正式納入增值稅免征范疇。

所得稅方面:企業以<資源綜合利用企業所得稅優惠目錄>規定的資源為主要原材料,生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入,減按90%計入收入總額。

 

污水處理費不提供增值稅專用發票是否合理

按照《財政部、國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕97號)規定,自2001年7月1日起收取污水處理費免征增值稅。是否適用免稅優惠政策,納稅人可根據自身情況選擇。如果選擇適用免稅優惠政策,應按照稅收優惠管理的相關要求,向主管稅務機關進行免稅備案,只能開具普通發票,發票稅率一欄可以填“免稅”,在增值稅納稅申報的同時填報《增值稅減免稅申報明細表》;也可以依據《增值稅暫行條例實施細則》第三十六條規定,聲明放棄適用免稅優惠政策(放棄免稅后,36個月內不得再申請免稅),依照《增值稅暫行條例》的規定繳納增值稅,這樣可開具增值稅專用發票并作增值稅納稅申報。

水資源費的稅務處理

《國家稅務總局關于水資源費改稅后城鎮公共供水企業增值稅發票開具問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第47號)明確規定,原對城鎮公共供水用水戶在基本水價(自來水價格)外征收水資源費的試點省份,在水資源費改稅試點期間,按照不增加城鎮公共供水企業負擔的原則,城鎮公共供水企業繳納的水資源稅所對應的水費收入,不計征增值稅,按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發票。

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第十一條規定,“未發生銷售行為的不征稅項目”指用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。開具發票時使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼,發票稅率欄應填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用發票。

由此可見,水資源費使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼開具發票,這部分不征稅收入不屬于增值稅優惠范圍,不能放棄也無需備案,發票稅率欄應填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用發票,也無需進行增值稅納稅申報。

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